財政部解讀“加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)若干意見”

　　摘要：“國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《若干意見》，是我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。”這是財政部部長謝旭人在全國會計領(lǐng)軍（后備）人才第四期聯(lián)合集中培訓(xùn)班作專題報告時作出的評價。這一評價是實事求是、恰如其分的。

　　我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑

　　——財政部會計司司長劉玉廷解讀國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)

　　財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》

　　近日，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號，以下簡稱《若干意見》），在社會上尤其是注冊會計師行業(yè)引起了強烈反響和廣泛關(guān)注。日前，應(yīng)記者之邀，財政部會計司司長劉玉廷就加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)有關(guān)問題進(jìn)行了深度解讀。

　　一、《若干意見》是我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響

　　“國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《若干意見》，是我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。”這是財政部部長謝旭人在全國會計領(lǐng)軍（后備）人才第四期聯(lián)合集中培訓(xùn)班作專題報告時作出的評價。這一評價是實事求是、恰如其分的。

　　首先，《若干意見》對我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了科學(xué)總結(jié)�！度舾梢庖姟分赋觯�“改革開放以來，我國注冊會計師行業(yè)經(jīng)過恢復(fù)重建和不斷發(fā)展，取得了顯著成績。目前，會計師事務(wù)所超過7400家，執(zhí)業(yè)注冊會計師超過8.5萬人，從業(yè)人員近30萬人，注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)對象日益拓展，執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)監(jiān)管水平穩(wěn)步提高，相關(guān)法律制度體系基本健全，社會影響力和國際話語權(quán)逐步增強，注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)經(jīng)濟社會健康發(fā)展不可或缺的力量。”同時指出，“由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，我國注冊會計師行業(yè)的整體水平與經(jīng)濟社會發(fā)展要求和全球會計行業(yè)發(fā)展水平還有較大差距。”

　　我國是全球最大的新興市場和發(fā)展中國家，經(jīng)濟總量已躍居世界第三位。經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。隨著市場化、國際化、信息化逐步深入和我國工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷加速，注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)了前所未有的發(fā)展機遇，蘊藏著巨大的發(fā)展空間，同時也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。只有加快發(fā)展，才能適應(yīng)我國經(jīng)濟社會發(fā)展要求。

　　其次，《若干意見》將加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)提到了前所未有的高度�！度舾梢庖姟分赋觯�“注冊會計師行業(yè)是運用專業(yè)特長，對企事業(yè)單位會計信息進(jìn)行鑒證，并提供會計、稅務(wù)、管理咨詢等商務(wù)服務(wù)的中介行業(yè)”；“加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求，是貫徹中央‘走出去’戰(zhàn)略的重要舉措，是應(yīng)對國際金融危機、促進(jìn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的迫切需要”。新中國注冊會計師行業(yè)只有30年的發(fā)展歷史。30年來，行業(yè)發(fā)展經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)雨雨、酸甜苦辣，起起伏伏、步履艱難，也曾有過不被理解和認(rèn)可。廣大注冊會計師們從恢復(fù)重建開始，為國家的改革開放和經(jīng)濟發(fā)展埋頭苦干，鍥而不舍地忘我工作，默默無聞貢獻(xiàn)著自己的力量。經(jīng)過30年的艱苦努力，注冊會計師行業(yè)的社會認(rèn)可度和公信力大幅提升，認(rèn)為注冊會計師做假賬、“高智商的個體戶”等種種偏見已不復(fù)存在。注冊會計師行業(yè)應(yīng)當(dāng)受到尊重，注冊會計師行業(yè)的貢獻(xiàn)應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇隙�，注冊會計師行業(yè)的作用應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮。

　　第三，《若干意見》描繪了加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的宏偉藍(lán)圖�！度舾梢庖姟访鞔_提出了加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標(biāo)，強調(diào)要加快形成大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，切實加大促進(jìn)注冊會計師行業(yè)發(fā)展的政策扶持和引導(dǎo)力度，全面實施注冊會計師行業(yè)人才戰(zhàn)略，嚴(yán)格注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管和自律約束，不斷加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)和內(nèi)部治理，進(jìn)一步強化注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)成了一個有機整體，繪制了加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的宏偉藍(lán)圖，體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀和科學(xué)化精細(xì)化管理的要求，是我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。

　　二、用5年左右時間重點扶持10家左右具有核心競爭力的大型會計師事務(wù)所

　　用5年左右時間重點扶持10家左右具有核心競爭力、能夠跨國經(jīng)營并提供綜合服務(wù)的大型會計師事務(wù)所，這是《若干意見》的核心內(nèi)容，令人鼓舞、催人奮進(jìn)。也有人對此表示擔(dān)心，懷疑這一目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)？我們的回答是肯定的，只要按照《若干意見》的要求努力工作，這一目標(biāo)一定要實現(xiàn)，而且一定能夠?qū)崿F(xiàn)。我們不妨從以下幾個方面作一簡要分析：

　　一是不斷擴大市場需求。滿足市場需求是會計師事務(wù)所發(fā)展的根本。如前所述，我國是新興市場和發(fā)展中國家，蘊藏著巨大的發(fā)展空間，這是世界矚目的。就我國注冊會計師行業(yè)而言，從國內(nèi)市場看，《若干意見》要求在繼續(xù)做好財務(wù)審計等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，大力開拓內(nèi)部控制審計與咨詢、IT審計與咨詢等新興、高附加值業(yè)務(wù)，其中企業(yè)內(nèi)部控制審計和咨詢將成為行業(yè)發(fā)展新的增長點。除企業(yè)領(lǐng)域外，《若干意見》還將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍，并積極向行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸。從境外市場看，要樹立與企業(yè)同步走出去的國際化發(fā)展戰(zhàn)略，以周邊市場為起點，穩(wěn)步拓展歐美發(fā)達(dá)國家審計、咨詢等服務(wù)�！度舾梢庖姟芬�求，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟信息安全的大型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。《若干意見》從構(gòu)建市場合理布局出發(fā)，對大型會計師事務(wù)所的加快發(fā)展推出了系列“組合拳”。大型會計師事務(wù)所服務(wù)的客戶未必多但一定要大，服務(wù)大客戶、從事大業(yè)務(wù)將會有力地促進(jìn)大型會計師事務(wù)所實現(xiàn)跨越式發(fā)展。

　　二是不斷優(yōu)化重組聯(lián)合。走重組聯(lián)合之路，是會計師事務(wù)所做大做強的必然選擇，也是發(fā)達(dá)國家注冊會計師行業(yè)的成功經(jīng)驗。近年來，我國注冊會計師行業(yè)優(yōu)化重組聯(lián)合取得顯著成效。以證券期貨資格會計師事務(wù)所為例，2002年注冊會計師行政職能劃轉(zhuǎn)時，此類會計師事務(wù)所為105家，經(jīng)過近幾年的優(yōu)化重組和強強聯(lián)合，目前減少到58家。值得一提的是，近兩年來整合力度進(jìn)一步加大，而且整合是自愿的、成功的，沒有“拉郎配”。很多規(guī)模較大的事務(wù)所負(fù)責(zé)人敏銳認(rèn)識到行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，從大局出發(fā)，求大同存小異，甘愿變成分所�！度舾梢庖姟访鞔_指出，“要立足我國國情，借鑒國際經(jīng)驗，在遵循法制要求和市場規(guī)則的前提下，大力支持會計師事務(wù)所改革創(chuàng)新，積極探索加快行業(yè)發(fā)展的多種模式、途徑和方法，鼓勵優(yōu)化組合、兼并重組、強強聯(lián)合，促進(jìn)行業(yè)走跨越式發(fā)展道路”。根據(jù)《若干意見》，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)繼續(xù)探索發(fā)展模式，除總分所外，設(shè)立會計師事務(wù)所管理公司，以及總部—分部管理模式都是可行的。要通過總分所、設(shè)立管理公司等多種模式進(jìn)行合并、整合，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、人才的集中調(diào)度和管理的高效統(tǒng)一�？梢灶A(yù)計，在未來2-3年，現(xiàn)有具備證券期貨資格的會計師事務(wù)所還會繼續(xù)減少，促進(jìn)行業(yè)優(yōu)質(zhì)資源向大型會計師事務(wù)所集聚。

　　三是不斷深化內(nèi)部治理和提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。要通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)和品牌效應(yīng)贏得客戶信賴，實現(xiàn)做強做大。俗話說：“基礎(chǔ)不牢，地動山搖。”越是做大，越要做強，優(yōu)化重組聯(lián)合的會計師事務(wù)所尤其如此。要樹立打造“百年老店”的長遠(yuǎn)理念和良好的合伙文化，切忌短期行為，搞一錘子買賣，否則必然要被客戶、市場和公眾淘汰。要盡快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展”的治理機制和先進(jìn)的管理模式，建立健全以決策程序、風(fēng)險控制、人才培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)為重點的各項內(nèi)部管理制度。信息化是大型會計師事務(wù)所的重要標(biāo)志。要高度重視信息化工作，不僅要實現(xiàn)全過程管理的信息化，更要加快審計等業(yè)務(wù)流程的信息化。只有全面實現(xiàn)信息化，才能真正做到現(xiàn)代化、國際化。

　　三、積極促進(jìn)中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展

　　中小會計師事務(wù)所是我國注冊會計師行業(yè)中數(shù)量眾多的龐大群體。積極促進(jìn)中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，是《若干意見》提出的重要命題。需要說明的是，《若干意見》對大中小型會計師事務(wù)所的劃分是從全國而言的相對概念，主要是引導(dǎo)建立會計師事務(wù)所分類分級管理制度�！度舾梢庖姟分赋�，財政部要重點加強對大中型會計師事務(wù)所及其注冊會計師的監(jiān)管，各省級財政部門要重點加強對小型會計師事務(wù)所的監(jiān)管。根據(jù)這一制度安排，財政部在負(fù)責(zé)管理全國注冊會計師行業(yè)的前提下，本著有所側(cè)重、抓大放小的原則，財政部（含駐各地財政監(jiān)察專員辦）將著重抓好10家左右大型會計師事務(wù)所和200家左右中型會計師事務(wù)所的監(jiān)管，各省級財政部門將著重抓好其他7000余家小型會計師事務(wù)所的監(jiān)管，任務(wù)非常艱巨。各省級財政部門應(yīng)當(dāng)吸收借鑒分類分級管理制度，對本地會計師事務(wù)事務(wù)所也采取分類分級管理，對相對較大的事務(wù)所，要重點扶持、著力培育；對相對較小的事務(wù)所，要加強指導(dǎo)、規(guī)范管理。

　　《若干意見》對中型會計師事務(wù)所的定位是：在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面具有較高水準(zhǔn)，能夠為大中型企事業(yè)單位、上市公司提供專業(yè)或綜合服務(wù)的會計師事務(wù)所。根據(jù)這一定位，中型會計師事務(wù)所的服務(wù)重點是大中型企事業(yè)單位和上市公司，提供的主要服務(wù)品種是綜合或?qū)�業(yè)服務(wù)。中型會計師事務(wù)所實際上又包含兩大類，一類是具備證券期貨資格的事務(wù)所，另一類是不具備證券期貨資格但具有為大中型企事業(yè)單位提供專業(yè)或綜合服務(wù)能力的會計師事務(wù)所。隨著經(jīng)濟社會和資本市場的發(fā)展，需要相應(yīng)數(shù)量（《若干意見》提出5年左右達(dá)到200家的目標(biāo)）的中型會計師事務(wù)所為上市公司、非上市大中型企事業(yè)單位提供會計審計和相關(guān)服務(wù)，為廣大投資者和社會公眾進(jìn)行投資決策提供專業(yè)技術(shù)支持。

　　《若干意見》對小型會計師事務(wù)所的定位是：規(guī)模較小，主要提供相關(guān)專項服務(wù)的會計師事務(wù)所。根據(jù)這一定位，小型會計師事務(wù)所的服務(wù)重點是小規(guī)模企事業(yè)單位和基層、農(nóng)村組織，提供的主要服務(wù)品種是專項服務(wù)。小型會計師事務(wù)所發(fā)展的關(guān)鍵是突出服務(wù)特色，真正做精做專。要充分發(fā)揮自己服務(wù)對象廣闊、經(jīng)營機制靈活的優(yōu)勢，在認(rèn)真做好財務(wù)審計、代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等鑒證和咨詢服務(wù)工作的同時，積極承辦社會主義新農(nóng)村建設(shè)中“村賬鄉(xiāng)管”、“鄉(xiāng)財縣管”相關(guān)會計審計服務(wù)，努力成為面向小規(guī)模企事業(yè)單位和廣大農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。

　　科學(xué)界定、合理劃分中型、小型會計師事務(wù)所的服務(wù)重點，有利于發(fā)揮不同規(guī)模會計師事務(wù)所的特長和優(yōu)勢，集中精力發(fā)展各自的“拳頭產(chǎn)品”，形成各自的核心競爭力，避免無序競爭，避免“小馬拉大車”、“高射炮打蚊子”等不良現(xiàn)象，促進(jìn)形成各類會計師事務(wù)所各得其所、協(xié)調(diào)發(fā)展的良性發(fā)展格局。

　　四、積極推進(jìn)內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)，實現(xiàn)內(nèi)地與香港會計行業(yè)互利共贏

　　H股審計屬于“雙重審計”，有其歷史原因，主要理由是當(dāng)時內(nèi)地會計師事務(wù)所水平不高，中國會計標(biāo)準(zhǔn)滯后，與國際會計準(zhǔn)則不接軌。2005年，我們已建成了中國企業(yè)會計審計準(zhǔn)則體系并實現(xiàn)了國際趨同，2007年起在上市公司有效實施，境內(nèi)注冊會計師審計水平也已經(jīng)有了大幅度提高。在內(nèi)地取消B股和金融類企業(yè)雙重審計后，應(yīng)當(dāng)盡快取消H股雙重審計，但取消H股雙重審計的重要前提是中國內(nèi)地會計審計準(zhǔn)則與香港準(zhǔn)則等效，經(jīng)過兩地一年多時間的艱苦努力，于2007年底解決了兩地準(zhǔn)則等效問題。在兩地準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明中明確，“盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅�計�?zhǔn)則編制、并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會計師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲嫓?zhǔn)則審計的財務(wù)報表，可獲對方上市地監(jiān)管機構(gòu)接納”。

　　推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計，是落實CEPA框架和兩地會計審計準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明的具體措施，是促進(jìn)兩地會計師行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展、互利共贏的制度安排。經(jīng)過內(nèi)地和香港有關(guān)方面的共同努力，內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計取得了積極進(jìn)展，雙方確立了力爭從2010年起由內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計的工作目標(biāo)。由于接納內(nèi)地會計師事務(wù)所出具的審計報告需要修改香港上市規(guī)則，香港方面正在征詢市場意見（10月23日結(jié)束）。與此同時，根據(jù)我們與香港方面約定，財政部會計司、證監(jiān)會會計部就《內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)試點工作方案》征求了證券期貨資格會計師事務(wù)所意見（已于9月25日結(jié)束），擬在進(jìn)一步修改完善后正式印發(fā)�？傮w看來，進(jìn)展順利，但還有大量工作需要加緊落實。

　　內(nèi)地與香港達(dá)成的共識是互利互惠的。在今后香港企業(yè)來內(nèi)地上市時，內(nèi)地資本市場將按對等原則接納為這些企業(yè)出具審計報告的香港會計師事務(wù)所。需要強調(diào)的是，經(jīng)審核推薦的內(nèi)地會計師事務(wù)所如從事H股審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其在香港的成員所或分所的積極作用，實現(xiàn)兩地會計行業(yè)的雙贏�！度舾梢庖姟分赋�，“鼓勵大型會計師事務(wù)所通過收購、合并等方式在境外設(shè)立成員所或分所，重視發(fā)揮其窗口和平臺作用，為增強境外業(yè)務(wù)競爭力創(chuàng)造必要條件”。我們鼓勵內(nèi)地與香港會計師事務(wù)所在日后的H股審計中加強業(yè)務(wù)合作，促進(jìn)兩地會計行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展、共同發(fā)展。

　　取消H股“雙重審計”，不僅有助于兩地會計行業(yè)發(fā)展，更重要的意義在于能夠降低內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的企業(yè)赴港上市，促進(jìn)兩地資本市場更加繁榮。因此，H股審計關(guān)系香港資本市場穩(wěn)定和投資者利益，也關(guān)系內(nèi)地會計行業(yè)形象和聲譽，財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)高度重視，在研究制定相關(guān)政策措施時十分慎重。根據(jù)與香港方面達(dá)成的共識，財政部、證監(jiān)會對從事H股審計的內(nèi)地會計師事務(wù)所提出了系列嚴(yán)格要求，并將履行嚴(yán)格的審核推薦程序，待試點工作方案正式印發(fā)后啟動申報等工作，哪些事務(wù)所將首先獲得H股審計機會目前還是未知數(shù)。我們鼓勵具備條件的會計師事務(wù)所積極申報，但必須按照正式印發(fā)的試點方案如實提供申報材料，并接受有關(guān)方面聯(lián)合組織的實地考察。在申報和考察中如發(fā)現(xiàn)弄虛作假的會計師事務(wù)所將不予推薦，并根據(jù)情節(jié)嚴(yán)厲處罰。

　　五、支持我國會計師事務(wù)所加盟國際會計公司，促進(jìn)中外合作會計師事務(wù)所加快本土化進(jìn)程

　　根據(jù)《若干意見》，支持我國會計師事務(wù)所在平等互利的基礎(chǔ)上加盟國際會計公司，成為與國際會計公司合作共事、互利雙贏的平等主體，并在合作中吸收借鑒、取長補短，是我國會計師事務(wù)所加快提高技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)和管理水平的重要舉措。國際會計公司在中國發(fā)展成員所，實現(xiàn)其自身的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)制定培訓(xùn)規(guī)劃，毫無保留地將其先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗傳授給中國成員所，才能占有較大的市場份額。我國會計師事務(wù)所加盟國際會計公司，應(yīng)當(dāng)扎實認(rèn)真地學(xué)習(xí)借鑒其國際先進(jìn)經(jīng)驗，實現(xiàn)做大做強的目標(biāo)。實踐證明，只要合作是平等、互惠、坦誠的，合作關(guān)系就穩(wěn)固，就能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏并取得更大的合作效益。

　　加快現(xiàn)有中外合作會計師事務(wù)所本土化進(jìn)程，在我國法律框架和統(tǒng)一市場規(guī)則下公平競爭，這是《若干意見》對中外合作會計師事務(wù)所的未來發(fā)展定位�，F(xiàn)有中外合作所簡稱“四大”，實際上是“四大”與中國相關(guān)會計師事務(wù)所合作成立的事務(wù)所。中國“四大”是在特定歷史階段成立的，并對中國經(jīng)濟、資本市場的發(fā)展作出了貢獻(xiàn)。但是，中外合作會計師事務(wù)所并非由具有中國注冊會計師資格的人發(fā)起設(shè)立的事務(wù)所，這種模式和體制在世界范圍內(nèi)較為少見，需要妥善加以解決，實現(xiàn)中國境內(nèi)各類會計師事務(wù)所公平競爭。隨著中外合作所合作期滿日漸臨近，應(yīng)當(dāng)盡早研究解決。據(jù)統(tǒng)計，4家中外合作所中有3家的合作期限將于2012年屆滿，我們歡迎和鼓勵中國“四大”提前轉(zhuǎn)制，并已組成專門課題小組深入研究這一問題，政策基點是按照《若干意見》提出的要求，引導(dǎo)中外合作所平穩(wěn)、順利完成本土化轉(zhuǎn)制，繼續(xù)扶持其健康發(fā)展。

　　六、積極爭取各有關(guān)方面的政策扶持，共同促進(jìn)注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展

　　國務(wù)院辦公廳在國辦發(fā)〔2009〕56號文件中指出，“各地區(qū)、各部門要高度重視、加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合、落實責(zé)任，根據(jù)若干意見提出的要求，創(chuàng)新體制機制，完善政策措施，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，加強行業(yè)監(jiān)管，提高自律水平，引導(dǎo)和促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展”。

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)《若干意見》，加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，需要有關(guān)部門的大力支持。要在優(yōu)秀人才引進(jìn)與合理流動、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)、外事外匯、稅收政策、規(guī)范執(zhí)業(yè)收費、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境等方面給予政策扶持。比如，優(yōu)秀人才引進(jìn)與合理流動、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)，需要人力資源和社會保障部等的支持；外事外匯，需要人民銀行、外匯局的支持；稅收政策，需要稅務(wù)總局的支持；規(guī)范執(zhí)業(yè)收費，需要發(fā)展改革委的支持；優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，需要相關(guān)多個部門的支持；將醫(yī)院高校等非營利組織納入注冊會計師審計范圍，需要教育部、衛(wèi)生部、民政部的支持；推動大型會計師事務(wù)所“走出去”開拓業(yè)務(wù)，需要商務(wù)部等的支持；鼓勵境外上市企業(yè)和關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)優(yōu)先選擇大型會計師事務(wù)所提供服務(wù)，需要國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門的支持，等等。上述諸多扶持政策要落實到位，尚需財政部門會同相關(guān)部門共同努力。

　�。ǘ�）根據(jù)《若干意見》，加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，需要廣大客戶的大力支持。接受客戶委托執(zhí)行業(yè)務(wù)，是注冊會計師行業(yè)的顯著特點。會計師事務(wù)所有大中小之分，客戶也有大中小之分。按照《若干意見》合理布局，大客戶通常應(yīng)當(dāng)選聘大型會計師事務(wù)所，中客戶通常應(yīng)當(dāng)選聘中型會計師事務(wù)所，小客戶通常應(yīng)當(dāng)選聘小型會計師事務(wù)所。需要強調(diào)的是，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟信息安全的大型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。這一政策導(dǎo)向能否落實，是加快發(fā)展大型會計師事務(wù)所的關(guān)鍵。財政部關(guān)注、扶持和監(jiān)管的大型會計師事務(wù)所，是我國注冊會計師行業(yè)中的佼佼者，希望這一領(lǐng)域的企業(yè)客戶能夠為加快發(fā)展大型會計師事務(wù)所作出貢獻(xiàn)。大型會計師事務(wù)所要在恪守獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)精神的前提下，努力為大型客戶尤其是境外上市企業(yè)、金融、能源、通信以及關(guān)系國計民生的大型骨干企業(yè)提供高質(zhì)量的增值服務(wù)，為促進(jìn)大型企業(yè)健康發(fā)展、保障國家經(jīng)濟信息安全作出貢獻(xiàn)。

　�。ㄈ�）根據(jù)《若干意見》，加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，需要新聞媒體的大力支持。要抓住國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《若干意見》的良好契機，采取群眾喜聞樂見的多種形式，廣泛宣傳注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)性質(zhì)、職能作用、發(fā)展?fàn)顩r和先進(jìn)事跡，加深全社會對注冊會計師行業(yè)的認(rèn)知度和認(rèn)同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的良好氛圍。財政系統(tǒng)、行業(yè)組織、專家學(xué)者、業(yè)內(nèi)同仁，尤其是大中型會計師事務(wù)所的高管人員都要積極行動并參與進(jìn)來，共同做好宣傳工作，營造有利于行業(yè)加快發(fā)展的外部環(huán)境。

　　七、強化注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管，確保行業(yè)規(guī)范有序加快發(fā)展

　　《若干意見》指出，要強化政府行政管理和監(jiān)督，確保行業(yè)健康發(fā)展。越是加快行業(yè)發(fā)展，越要重視行政監(jiān)管，這是國內(nèi)外注冊會計師行業(yè)發(fā)展歷程的必然規(guī)律，在我國現(xiàn)階段具有特別重要的意義。財政部門是我國注冊會計師行業(yè)的主管部門，在今后的行政監(jiān)管工作中，要全面貫徹《若干意見》，重點抓好以下工作：

　�。ㄒ唬└魇〖壺斦�部門應(yīng)當(dāng)高度重視，制定加快本地區(qū)行業(yè)發(fā)展、規(guī)范本地區(qū)行業(yè)秩序的配套措施。《若干意見》要求，“各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門要充分認(rèn)識加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的重要意義，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展實際，積極研究制定支持注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的具體措施和辦法，共同促進(jìn)注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展”。要依法履行各項管理職責(zé)，切實做到“不缺位”、有作為。要發(fā)揮處于行業(yè)行政管理第一線的優(yōu)勢，建立高效暢通的信息收集、處理、應(yīng)對機制，及時準(zhǔn)確掌握行業(yè)動態(tài)；要健全上下聯(lián)動的監(jiān)管體制，充分發(fā)揮行政監(jiān)管效能。

　�。ǘ�）依法嚴(yán)格審批會計師事務(wù)所。根據(jù)《若干意見》，要加強行政許可，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入。要按照《行政許可法》、《注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部2005年第24號令）、《財政部、證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會[2007]6號）等法規(guī)制度的規(guī)定，依照法定條件和程序嚴(yán)格審批會計師事務(wù)所，努力把公開、便民、高效的理念和精神體現(xiàn)在行政審批各環(huán)節(jié)工作之中。證券期貨資格會計師事務(wù)所，由財政部會同證監(jiān)會審批和監(jiān)管。在嚴(yán)格市場準(zhǔn)入的同時，更要強化退出機制。2008年，全國共撤銷會計師事務(wù)所179家。2009年1月至9月，全國已撤銷、注銷注冊會計師資格1540人。

　�。ㄈ�）加大對行業(yè)的監(jiān)管處罰力度。要加快行業(yè)管理信息系統(tǒng)二期工程建設(shè)，充分運用信息化手段和其他行之有效的形式及時跟蹤了解會計師事務(wù)所有關(guān)信息和動態(tài)，監(jiān)督會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)活動，防止出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管等現(xiàn)象。要通過召開片會、研討會，組織現(xiàn)場觀摩等多種形式交流監(jiān)管經(jīng)驗，完善定期檢查制度。要會同有關(guān)部門健全跨部門溝通協(xié)調(diào)機制，加快研究解決多頭、重復(fù)檢查問題，切實減輕會計師事務(wù)所的負(fù)擔(dān)。要加大對違法違規(guī)者的處罰力度，建立實施會計師事務(wù)所及其注冊會計師退出機制，嚴(yán)厲懲治通同舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，堅決把極少數(shù)“害群之馬”清除出注冊會計師行業(yè)。

　　八、加強會計師事務(wù)所自身建設(shè)，全面提升注冊會計師行業(yè)整體素質(zhì)

　　會計師事務(wù)所是注冊會計師行業(yè)的主體和“細(xì)胞”，一定要抓住這次千載難逢的大好機遇，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)、宣傳、落實好《若干意見》，按照《若干意見》提出的指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)和具體措施，結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，研究提出與《若干意見》要求和自身發(fā)展相適應(yīng)的思路和措施，將加快發(fā)展的良好愿望轉(zhuǎn)化為扎實有效的具體行動，避免反應(yīng)遲緩、貽誤機遇。

　　要抓好人才建設(shè)。會計師事務(wù)所是人和型、智合型組織，事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵。要研究制定有利于員工成長成才的激勵措施，抓好道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一支品德上靠得住、業(yè)務(wù)上頂?shù)蒙�、作風(fēng)上過得硬的人才隊伍。要有意識、有重點地培養(yǎng)一批領(lǐng)軍、骨干人才，發(fā)揮他們的生力軍作用。要抓住國際金融危機背景下會計師事務(wù)所吸納優(yōu)秀人才的時機，有計劃地引進(jìn)一些高素質(zhì)、急需型、復(fù)合型人才，通過引進(jìn)一個人開拓一片業(yè)務(wù)、帶好一個團(tuán)隊、闖出一片天地。

　　要抓好制度建設(shè)。制度是管理的基礎(chǔ)，一套好的制度是會計師事務(wù)所長盛不衰的秘訣。大型會計師事務(wù)所要積極探索特殊普通合伙制。這種組織形式在西方發(fā)達(dá)國家應(yīng)用比較普遍，摸索形成了很多可供借鑒的成功經(jīng)驗。在最近一輪會計師事務(wù)所重組合并、強強聯(lián)合的過程中，明顯暴露出有限責(zé)任公司組織形式的局限性，會計師事務(wù)所期待將特殊普通合伙制載入法律。在《注冊會計師法》修正案頒布前，鼓勵具備條件的會計師事務(wù)所依據(jù)《合伙企業(yè)法》開展特殊普通合伙模擬試點，為平穩(wěn)過渡積累經(jīng)驗。要按照《若干意見》要求，采用多種發(fā)展模式進(jìn)行優(yōu)化組合。無論采取何種組織形式和發(fā)展模式，都要重視資源的優(yōu)化配置和集中管理，關(guān)鍵是實行一體化管理。所謂一體化管理，就是要做到總所與分所之間在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實質(zhì)性統(tǒng)一，要下大力氣解決法律形式一體化而實質(zhì)上各自為政、為各自利益爭奪市場的現(xiàn)象。下一階段考查申報H股審計的會計師事務(wù)所過程中，我們將重點關(guān)注這方面的情況。

　　要抓好文化建設(shè)。有人講：“一個企業(yè)、一個單位，有文化是團(tuán)隊，沒文化是團(tuán)伙。”要積極培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，形成齊心協(xié)力、眾志成城謀發(fā)展、促發(fā)展，全體員工合理共享發(fā)展成果的內(nèi)部環(huán)境，避免扯皮和內(nèi)耗。行業(yè)中有過這方面的教訓(xùn)，既影響事務(wù)所形象，又浪費事務(wù)所資源，應(yīng)當(dāng)引以為戒。主任會計師、合伙人（股東）和高級管理團(tuán)隊要在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，同時引導(dǎo)和規(guī)范從業(yè)人員行為，形成整體團(tuán)隊的向心力，促進(jìn)會計師事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　九、廣大注冊會計師要增強責(zé)任感、使命感和自豪感，為加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)作出新的更大貢獻(xiàn)

　　注冊會計師是我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的有生力量，是行業(yè)發(fā)展中最積極、最活躍、最關(guān)鍵的第一要素。行業(yè)的健康發(fā)展，歸根結(jié)底取決于是否有一支職業(yè)道德優(yōu)良、專業(yè)技術(shù)精湛的人才隊伍。廣大行業(yè)從業(yè)人員要把《若干意見》作為案頭手冊，激勵自己全方位提升綜合素質(zhì)。

　　一要增強責(zé)任感、使命感、自豪感。根據(jù)《若干意見》的定位，注冊會計師從事的職業(yè)是十分光榮的事業(yè)，要以投身行業(yè)為榮，樹立為國家經(jīng)濟建設(shè)盡職盡責(zé)的理念，把自身的成長成才與行業(yè)健康發(fā)展和經(jīng)濟社會發(fā)展有機統(tǒng)一起來，不辜負(fù)國家對注冊會計師行業(yè)的殷切希望。有了《若干意見》的定位和鼓舞，注冊會計師再沒有理由妄自菲薄，要從內(nèi)心深處甘愿為行業(yè)發(fā)展全身心投入。要加強道德修養(yǎng)，弘揚誠信精神，堅守道德底線，像愛惜自己的眼睛一樣珍惜執(zhí)業(yè)聲譽，有力推動獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。

　　二要加強學(xué)習(xí)、提高水平。我們所處的是“知識爆炸”的時代，我們的行業(yè)是知識密集型行業(yè)。當(dāng)今世界，知識經(jīng)濟方興未艾，知識總量呈幾何級數(shù)增長，知識更新速度大大加快，近50年來人類社會所創(chuàng)造的知識比過去3000年的總和還要多。聯(lián)合國教科文組織的專家預(yù)言：“未來的文盲，不再是不識字的人，而是沒有學(xué)會怎樣學(xué)習(xí)的人。”我國經(jīng)濟社會發(fā)展正處于新興加轉(zhuǎn)型時期，對知識的學(xué)習(xí)和更新有著越來越高的要求，這就需要注冊會計師不僅熟悉會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，還要掌握內(nèi)部控制和信息化知識，不僅熟悉一般業(yè)務(wù)流程，還要了解危機之后的金融創(chuàng)新。不學(xué)習(xí)就會落后，落后就會挨打或被時代淘汰，這是每個注冊會計師應(yīng)當(dāng)面對的客觀現(xiàn)實。只有持續(xù)“充電”，才能做到動力強勁，更好地履行職責(zé)，成為行業(yè)和時代的佼佼者。

　　三要合作共事、團(tuán)結(jié)協(xié)作。團(tuán)隊作戰(zhàn)而不是單兵作戰(zhàn)，是注冊會計師的職業(yè)特點。要講求合作、善于合作，不僅要學(xué)會注冊會計師之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，還要加強事務(wù)所內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)合作，更要正確處理與其他會計師事務(wù)所、客戶等有關(guān)方面的關(guān)系，形成一種合作共事、團(tuán)結(jié)和諧的機制、文化和氛圍，為加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)，開創(chuàng)我國注冊會計師行業(yè)更加美好的未來作出新的更大貢獻(xiàn)！